暗号資産の「スーツケースマネー」時代が終了

7億ドル。これは、ある投資家が8年間で築いた暗号資産の価値です。しかし、この巨額の利益を一度も税務申告していなかった彼は、脱税で逮捕されるのではないかと夜も眠れない日々を送っていました。

カリフォルニア州の税務弁護士デビッド・クレージング氏のもとを訪れたこの顧客は、まさに新時代の税務リスクを象徴する存在と言えるでしょう。

「見えない資産」への包囲網が完成

2026年1月から、暗号資産報告フレームワーク（CARF）が50カ国以上で本格稼働を開始しました。これは経済協力開発機構（OECD）主導による国際的な税務報告制度で、海外の暗号資産取引所や仲介業者に対し、顧客の取引情報を各国税務当局に提供することを義務付けています。

従来、米国の納税者は1万ドルを超える海外口座について外国銀行口座報告（FBAR）、5万～10万ドル以上の海外資産について外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）の申告が必要でした。しかし、暗号資産の匿名性により、これらの規制は事実上形骸化していたのが実情です。

Taxbit社の政府ソリューション責任者コルビー・マンゲルズ氏は、「従来の枠組みは、スーツケースに現金を入れて外国に飛び、銀行口座を開設する時代のものでした。今日では、居間のノートパソコンから世界中のプラットフォームで暗号資産取引ができるため、政府にとって大きなリスクとなっています」と指摘します。

日本の投資家への影響は避けられない

日本もCARF参加国の一つとして、2026年中に取引データの収集を開始し、2027年から本格的な報告が始まります。これまで海外取引所を利用して「見えない投資」を行ってきた日本の暗号資産投資家にとって、税務リスクは飛躍的に高まることになります。

特に注目すべきは、当局が得る情報の包括性です。従来のChainalysisやEllipticといったブロックチェーン分析企業による追跡に加え、取引所内部の帳簿データ、法定通貨の入出金記録という「三位一体」の情報が税務当局の手に渡ります。

「政府がCARFデータを入手し、誰かが税務申告を怠っていることを発見すれば、関連情報を保有する暗号資産サービスプロバイダーに召喚状を発行するでしょう」とマンゲルズ氏は警告します。

「自主申告」という最後の救済策

クレージング氏の7億ドルの顧客は、最終的に自主開示プログラムを選択しました。これは故意に海外資産の報告を怠った納税者向けの刑事訴追回避制度で、6年分の修正申告、罰金、利息の支払いと引き換えに刑事責任を免れることができます。

「これは、完了した犯罪であっても、適切に処理すれば罪を免れることができる、アメリカで唯一の犯罪です」とクレージング氏は説明します。「なぜなら、自発的に問題を解決しているからです」。

一方で、一部の投資家は分散型金融（DeFi）やミキサーを使用して痕跡を隠そうとしています。しかし、クレージング氏は「彼らはDeFiの背後にある証跡が政府にとって追跡困難、または追跡不可能だと信じていますが、これは危険な誤解です」と警告します。